Akuntansi ESO untuk Opsi Saham Karyawan. Dengan David Harper Relevansi di atas Reliabilitas Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus mengeluarkan opsi saham karyawan Namun, kita harus menetapkan dua hal Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB ingin meminta Pilihan yang dikeluarkan sejak sekitar awal 1990-an Meskipun mendapat tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional IASB memintanya karena dorongan yang disengaja untuk konvergensi antara standar akuntansi AS dan internasional Untuk bacaan terkait, lihat Kontroversi Over Option Expensing. , Di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama relevansi informasi akuntansi dan keandalan Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi ketika mencakup semua biaya material yang dikeluarkan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menyangkal bahwa opsi tersebut adalah biaya Biaya yang dilaporkan dalam Keadaan keuangan Ments mencapai standar keandalan ketika diukur dengan cara yang tidak bias dan akurat. Dua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering kali bentrok dalam kerangka akuntansi. Misalnya, real estat dikenai biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan namun kurang relevan daripada Nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dihabiskan untuk mengakuisisi properti Penentang pengeluaran untuk memprioritaskan keandalan, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur dengan akurasi yang konsisten FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa hampir benar dalam menangkap biaya Lebih penting daripada yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Keterbukaan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Sampai dengan bulan Maret 2004, peraturan saat ini FAS 123 mewajibkan pengungkapan namun tidak mengakui Ini berarti bahwa perkiraan biaya biaya harus diungkapkan sebagai catatan kaki, tapi juga Tidak harus diakui sebagai biaya pada laporan laba rugi, di mana mereka akan melakukannya Mengurangi laba laba atau laba bersih yang dilaporkan Ini berarti bahwa kebanyakan perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham EPS - kecuali jika mereka secara sukarela memilih untuk mengenali opsi karena ratusan telah melakukannya. Pada Laporan Laba Rugi.1 EPS 2 EPS dilusian.1 Pro Forma Dasar EPS 2 Pro Forma EPS dilusian. EPS yang dimilki Captures Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS adalah potensi dilusi Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan pilihan yang luar biasa namun tidak dieksekusi, pilihan lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya Yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatif EPS dilusian mencoba untuk menangkap potensi pengenceran ini dengan menggunakan metode saham treasury yang digambarkan di bawah perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham Saham beredar, tapi juga memiliki 10.000 pilihan beredar yang semuanya ada dalam uang. Artinya, mereka diberi harga latihan 7 tapi sahamnya telah terjual. Nce naik menjadi 20. Saham biasa EPS laba bersih umum adalah sederhana 300.000 100.000 3 per saham EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk menjawab pertanyaan berikut secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi dalam mata uang dieksekusi. Hari ini Pada contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke basis Namun, simulasi latihan tersebut akan memberi perusahaan hasil latihan ekstra sebesar 7 per pilihan, ditambah manfaat pajak Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan Mendapatkan untuk mengurangi penghasilan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam hal ini, 13 per opsi yang dilakukan Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama Harap perhatikan manfaat pajak mengacu pada non Opsi saham yang memenuhi syarat Pilihan saham insentif yang disebut ISO mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak untuk perusahaan, namun kurang dari 20 opsi yang diberikan adalah ISO. Mari melihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103 , 900 saham dilusian dengan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada latihan simulasi Kami mengasumsikan penggunaan 10.000 opsi dalam bentuk uang ini sendiri menambahkan 10.000 saham biasa ke basisnya tetapi perusahaan tersebut memperoleh hasil latihan kembali dari 70.000 7 harga pelaksanaan per opsi dan manfaat pajak tunai sebesar 52.000 13 mendapatkan tingkat pajak 40 x 5 20 per opsi Itu adalah potongan kas 12 20 uang tunai, sehingga untuk berbicara, per opsi untuk potongan harga total 122.000 Untuk menyelesaikan simulasi, kami Asumsikan semua uang ekstra digunakan untuk membeli kembali saham Pada harga saat ini 20 per saham, perusahaan membeli kembali 6.100 saham. Singkatnya, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih 10.000 opsi yang dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback di sini. Adalah formula sebenarnya, di mana harga pasar saat ini M, harga latihan E, tarif pajak T dan jumlah opsi N dilakukan. EPS Forma Capture Opsi Baru yang Diberikan Selama Tahun Kami telah meninjau bagaimana EPS dilusian menangkap efek outstandi. Atau pilihan uang lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya Tapi apa yang kita lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham, namun mahal harganya karena mereka memiliki Nilai waktu Jawabannya adalah bahwa kita menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan metode treasury-stock meningkatkan penyebut rasio EPS dengan menambahkan saham, pengeluaran pro forma mengurangi Pembilang EPS Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda karena beberapa di antaranya menyarankan EPS yang dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru. Kami meninjau dua model terkemuka, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari Seri ini, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan perkiraan nilai wajar biaya yang berkisar antara 20 dan 50 dari harga saham. Meskipun peraturan akuntansi yang diusulkan yang mengharuskan pembelanjaan adalah Sangat rinci, tajuk utama adalah nilai wajar pada tanggal pemberian hibah Ini berarti FASB ingin meminta perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat pemberian dan catatan mengetahui bahwa biaya pada laporan laba rugi Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama. Kami melihat di atas 1 EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham Namun, dengan pro forma, dasar saham yang dilutif dapat berbeda Lihat catatan teknis kami di bawah untuk keterangan lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih Memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang diberikan sebelumnya Kedua, kita telah mengasumsikan lebih lanjut bahwa 5.000 opsi telah diberikan pada tahun berjalan. Mari asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, Atau 8 per pilihan Dengan demikian, biaya totalnya adalah 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau di empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah prinsip pencocokan akuntansi dalam tindakan yang menjadi gagasan bahwa karyawan kita akan menyediakan Layanan selama periode vesting, sehingga biaya dapat disebarkan selama periode tersebut Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi opsi kerugian Karena pengakhiran karyawan Misalnya, perusahaan dapat meramalkan bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai. Beban tahunan saat ini untuk hibah opsi adalah 10.000, 25 biaya pertama dari 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami oleh karena itu 290.000 Kita membagi ini menjadi saham biasa dan saham yang diencerkan untuk menghasilkan set kedua bilangan proforma EPS Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar akan memerlukan pengakuan di badan laporan laba rugi untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Des , 2004.A Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan, kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian melaporkan EPS dilusian dan EPS pro forma dilusian. Secara teknis, di bawah item ESP yang diformulasikan pro forma iv di atas Laporan keuangan, basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi, selain ex Hasil pajak dan manfaat pajak Oleh karena itu, pada tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan 30.000 20 - pada tahun pertama - menghasilkan jumlah yang diencerkan Saham 105.400 dan EPS dilusian 2 75 Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, tingkat ketiga di atas akan benar karena kita sudah selesai membayar 40.000 Remember, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita berada. Membayar pilihan di pembilang. Opsi Pengeluaran Kreditur hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya biaya Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak dapat mengklaim perkiraan biaya akurat Pertimbangkan perusahaan kami Di atas Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara signifikan terlalu berlebihan. Sementara EPS kami akan berkurang Sebaliknya, jika stoknya lebih baik dari yang diharapkan, jumlah EPS kami akan dilebih-lebihkan karena biaya kami akan berubah menjadi understated. Bagaimana Melakukan Arsip Akuntansi untuk Stock Options. Karena rencana opsi saham adalah Bentuk kompensasi, prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP, mewajibkan perusahaan untuk mencatat opsi saham sebagai biaya kompensasi untuk tujuan akuntansi. Alih-alih mencatat biaya sebagai harga saham saat ini, bisnis harus menghitung nilai wajar dari opsi saham Akuntan akan Maka entri akuntansi buku untuk mencatat biaya kompensasi, pelaksanaan opsi saham dan berakhirnya opsi saham. Perhitungan Nilai Awal. Bisnis mungkin tergoda untuk mencatat entri jurnal penghargaan saham pada harga saham saat ini. Namun, opsi saham berbeda dengan GAAP yang mengharuskan atasan untuk Hitunglah nilai wajar opsi saham dan catat biaya kompensasi berdasarkan nomor Businesse ini S harus menggunakan model penetapan harga matematis yang dirancang untuk menilai saham Bisnis juga harus mengurangi nilai wajar opsi dengan memperkirakan penyitaan saham Misalnya, jika bisnis memperkirakan bahwa 5 persen karyawan akan kehilangan opsi saham sebelum mereka rampung, bisnis Mencatat pilihan pada 95 persen nilainya. Perhitungan Biaya Potensiik. Bukannya mencatat biaya kompensasi secara sekaligus saat karyawan menjalankan opsi tersebut, akuntan harus menyebarkan biaya kompensasi secara merata selama masa pakai opsi. Misalnya, katakanlah bahwa Karyawan menerima 200 saham yang dinilai oleh bisnis sebesar 5.000 rompi dalam lima tahun Setiap tahun, akuntan mendebet biaya kompensasi untuk 1.000 dan memberi kredit pada opsi saham ekuitas seharga 1.000.Exercise of Options. Accountants perlu memesan entri jurnal terpisah saat Pilihan opsi saham karyawan Pertama, akuntan harus menghitung uang yang diterima bisnis dari vesting dan bagaimana caranya Sebagian besar saham tersebut dilaksanakan Misalnya, katakanlah bahwa karyawan dari contoh sebelumnya telah melakukan setengah dari total opsi sahamnya dengan harga pelaksanaan 20 saham Total uang yang diterima adalah 20 dikalikan dengan 100, atau 2.000 Akuntan tersebut mendebet uang tunai untuk 2.000 debit Opsi saham ekuitas menyumbang setengah dari saldo akun, atau 2.500 dan kredit ekuitas saham untuk 4.500.Expired Options. An karyawan dapat meninggalkan perusahaan sebelum tanggal vesting dan dipaksa untuk kehilangan opsi saham nya Ketika ini terjadi, akuntan harus Membuat entri jurnal untuk relabel ekuitas sebagai opsi saham kadaluarsa untuk tujuan neraca Meskipun jumlahnya tetap sebagai ekuitas, ini membantu manajer dan investor memahami bahwa mereka tidak akan menerbitkan saham kepada karyawan dengan harga diskon di masa depan. Katakan bahwa karyawan tersebut Pada contoh sebelumnya pergi sebelum menggunakan salah satu opsi Akuntan tersebut mendebet opsi ekuitas saham dan mengkredit opsi saham ekuitas ekuitas yang telah habis masa berlakunya. Kompensasi Saham Komputasi. Learning Objective. Explain bagaimana pilihan opsi saham karyawan dan bagaimana perusahaan akan mencatat masalah mereka. Optsi, seperti namanya, tidak harus dilakukan Pemegang opsi harus menjalankannya dengan ideal saat saham Harga pasar naik lebih tinggi daripada harga opsi opsi. Bila hal ini terjadi, pemegang opsi memperoleh keuntungan dengan mengakuisisi saham perusahaan dengan harga di bawah harga pasar. ESO memiliki fitur yang tidak seperti opsi pertukaran, seperti harga pelaksanaan yang tidak standar Jumlah saham, periode vesting untuk karyawan, dan realisasi sasaran kinerja yang diharapkan. Nilai wajar opsi pada tanggal pemberian kompensasi harus diestimasi dengan menggunakan model penetapan harga opsi, seperti model Black Scholes atau model binomial Kompensasi berkala Biaya dilaporkan pada laporan laba rugi dan juga tambahan modal disetor di bagian ekuitas pemegang saham. Harga tetap di mana pemilik opsi dapat membeli dalam kasus ini. Dari panggilan atau menjual dalam kasus meletakkan keamanan atau komoditas yang mendasarinya. Pembayaran untuk pekerjaan dilakukan dengan upah, gaji, emolument. A periode waktu seorang investor atau orang lain yang memegang hak atas sesuatu harus menunggu sampai mereka mampu sepenuhnya Melaksanakan hak-hak mereka dan sampai hak-hak tersebut tidak dapat diambil. Perusahaan menawarkan opsi saham yang berjangka waktu tiga tahun Opsi saham memiliki nilai keseluruhan 150.000, dan untuk 50.000 saham dengan harga pembelian 10 nilai nominal saham Adalah 1 Entri jurnal untuk mengorbankan pilihan setiap periode adalah Beban Kompensasi 50.000 Modal Disetor Tambahan, Opsi Saham 50.000 Biaya ini akan diulang untuk setiap periode selama rencana opsi Bila opsi dieksekusi, perusahaan akan menerima uang tunai sebesar 500.000 50.000 saham di 10 modal disetor harus dikurangi dengan jumlah yang dikreditkan selama periode tiga tahun Saham biasa akan meningkat 50.000 50.000 saham dengan nilai nominal 1 dan modal disetor lebih dari nominal harus di kreditur. Ited untuk mengimbangi transaksi Entri jurnal akan menjadi Kas 500.000 Modal Disetor Tambahan, Opsi Saham 150.000 Saham Biasa 50.000 Tambahan Modal Disetor, Kelebihan Par 600.000. Keputusan Opsi Saham Karyawan. Opsi saham karyawan ESO adalah sebuah panggilan Membeli opsi pada saham biasa perusahaan, yang diberikan oleh perusahaan kepada karyawan sebagai bagian dari paket remunerasi karyawan Tujuannya adalah memberi insentif kepada karyawan untuk berperilaku dengan cara yang akan mendorong harga saham perusahaan ESO sebagian besar ditawarkan kepada Manajemen sebagai bagian dari paket kompensasi eksekutif mereka Mungkin juga ditawarkan kepada staf tingkat non-eksekutif, terutama oleh bisnis yang belum menguntungkan dan hanya memiliki sedikit pilihan kompensasi lainnya, seperti namanya, tidak harus dilakukan. Pemegang Dari pilihan idealnya harus berolahraga ketika harga pasar saham naik lebih tinggi daripada harga pelaksanaan opsi. Bila hal ini terjadi, pemegang opsi memperoleh keuntungan dengan mengakuisisi perusahaan Y saham di bawah harga pasar. General Foods Common Stock Certificate. Publicly traded companies mungkin menawarkan opsi saham kepada karyawan mereka sebagai bagian dari kompensasi mereka. Fitur ESOs. ESO memiliki beberapa fitur berbeda yang membedakannya dari opsi panggilan yang diperdagangkan oleh bursa. Tidak ada harga pelaksanaan standar dan biasanya harga saham perusahaan saat ini pada saat diterbitkan Kadang-kadang formula digunakan, seperti harga rata-rata untuk 60 hari berikutnya setelah tanggal pemberian kompensasi Seorang karyawan mungkin memiliki opsi saham yang dapat Dilakukan pada waktu yang berbeda dalam setahun dan untuk harga pelaksanaan yang berbeda. Jumlah saham yang ditawarkan oleh ESO juga tidak standar dan dapat bervariasi. Periode vesting biasanya harus dipenuhi sebelum opsi dapat dijual atau ditransfer misalnya 20 opsi Setiap tahun selama lima tahun. Kinerja atau tujuan keuntungan mungkin perlu dipenuhi sebelum karyawan melatih pilihannya. Tanggal kadaluwarsa biasanya maksimal 10 tahun dari tanggal penerbitan. ESO adalah genera Kami tidak dapat dipindahtangankan dan harus dieksekusi atau diizinkan untuk kedaluwarsa pada hari kedaluwarsa. Hal ini seharusnya mendorong pemegangnya untuk menjual pilihannya lebih awal jika menguntungkan untuk melakukannya, karena ada risiko besar bahwa ESO, hampir 50, mencapai tanggal kedaluwarsa mereka dengan Nilai yang tidak berharga. Karena ESO dianggap sebagai kontrak pribadi antara majikan dan karyawannya, masalah seperti risiko kredit korporasi, pengaturan kliring, dan penyelesaian transaksi harus ditangani. Seorang karyawan mungkin memiliki jalur terbatas jika perusahaan tidak dapat Memberikan saham pada pelaksanaan opsi. ESO cenderung memiliki keuntungan pajak yang tidak tersedia bagi mitra yang diperdagangkan di bursa mereka. Perhitungan dan Penilaian opsi saham ESO. Opsi saham perusahaan harus dibebankan berdasarkan US GAAP di AS Pada tahun 2006, Internasional Dewan Standar Akuntansi IASB dan Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB sepakat bahwa nilai wajar opsi pada tanggal pemberian kompensasi harus diestimasi dengan menggunakan opsi pric Model mayoritas Sebagian besar perusahaan publik dan swasta menerapkan model Black Scholes Namun, sampai September 2006, lebih dari 350 perusahaan telah mengungkapkan penggunaan model binomial secara terbuka dalam pengarsipan Securities and Exchange Commission SEC Tiga kriteria harus dipenuhi saat memilih model penilaian. Model ini diterapkan dengan cara yang sesuai dengan tujuan pengukuran nilai wajar dan persyaratan lain dari FAS123R berdasarkan teori ekonomi keuangan yang telah ada dan umumnya diterapkan di lapangan. Dan mencerminkan semua karakteristik substantif instrumen, yaitu asumsi pada tingkat volatilitas dividend yield Dll. Biaya kompensasi berkala dicatat untuk nilai opsi dibagi dengan periode vestasi karyawan Beban kompensasi didebet dan dilaporkan pada laporan laba rugi. Hal ini juga dikreditkan ke akun tambahan modal disetor di bagian ekuitas pada Balance sheet. Akses ke kuis menyoroti flashcards dan lebih banyak. Mengupas fitur se se T untuk konten ini dalam kursus yang dipandu sendiri.
No comments:
Post a Comment